Поставщик выплачивает премии покупателям, которые оплачивают товар ранее срока, указанного в договоре поставки. Может ли поставщик учесть расходы на выплату таких премий при определении налоговой базы по налогу на прибыль? Да, может, считают в Минфине России. Подробности — в письме от 11.08.11 № 03-03-06/1/471.

 Как известно, по договору поставки поставщик-продавец обязуется передать в обусловленный срок товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием. Так сказано в статье 506 Гражданского кодекса. Покупатель,  в свою очередь,  должен оплатить товары в срок, предусмотренный договором (п. 1 ст. 516 ГК РФ).

В то же время подпункт 19.1 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса позволяет включать в состав внереализационных расходов затраты в виде премии, выплаченной продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора. А так как срок оплаты товаров является одним из условий договора поставки, то премию, выплаченную за его соблюдение (или за досрочную оплату товара) можно учесть при налогообложении прибыли.

Ксати, по мнению Альбины Островской, ведущего налогового консультанта консалтинговой компании «Такс Оптима», включать выплаченные премии за своевременную оплату товара в расходы достаточно рискованно. Ведь одним из основных условий для признания расхода является его экономическая обоснованность и направленность на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). А своевременно оплачивать товар есть основная обязанность покупателя, которая четко прописывается в договоре (ст. 454, 486 ГК РФ).

При отсутствии дохода от реализации сельскохозяйственной продукции организация теряет право на применение режима налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. При этом совершенно не важны причины, по которым отсутствовал доход. Об этом напомнила ФНС России в письме от 27.07.11 № ЕД-4-3/12168@.

Как известно, перейти на уплату ЕСХН могут предприниматели и организации, получившие статус сельскохозяйственного товаропроизводителя. А таковыми, согласно пункту 2 статьи 346.2 Налогового кодекса, являются налогоплательщики, производящие сельхозпродукцию, осуществляющие ее первичную и последующую переработку. При этом в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции должна составлять не менее 70 процентов.

При отсутствии доходов данное условие, безусловно, нарушается. А значит, организация потеряет право на применение ЕСХН. При этом в Налоговом кодексе нет исключений для налогоплательщиков, нарушивших условия применения ЕСХН в связи с форс-мажорными обстоятельствами.

Отметим, что Минфин также считает, что отсутствие доходов лишает налогоплательщика права на применение ЕСХН. А вот что касается арбитражных судов, то некоторые из них высказывают противоположное мнение.

В ходе выездной налоговой проверки инспекторы планировали проверить деятельность организации за 2008-2010 годы. Однако у налогоплательщика не оказалось первичных бухгалтерских документов за 2008-2009 годы. Они были утрачены в результате затопления архива. Проверяющие требуют восстановить документы. Должна ли организация это сделать? Да, обязана, считают в Минфине России (письмо от 11.08.11 № 03-02-07/1-288).

Свое мнение авторы письма обосновали несколькими положениями Налогового кодекса. Прежде всего, это подпункты 6 и 8 пункта 1 статьи 23 НК РФ. В них, соответственно, определено, что налогоплательщик обязан:

— представлять в налоговые органы и их должностным лицам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

— хранить данные бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов в течение четырех лет.

Кроме того, чиновники напомнили положения пункта 5 статьи 93 НК РФ. В нем сказано, что в ходе налоговой проверки инспекторы не вправе истребовать те документы, которые налогоплательщик представлял ранее при камеральных или выездных проверках. Исключение составляют лишь документы, которые ранее представлялись в виде подлинников, а также документы, представленные в налоговый орган, и утраченные вследствие непреодолимой силы.

Исходя из формального прочтения упомянутых норм Налогового кодекса, в Минфине делают вывод: в рассматриваемой ситуации, документы, утраченные налогоплательщиком, должны быть восстановлены и представлены проверяющим по их требованию.

Единая (упрощенная) декларация представляется в том случае, если налогоплательщик не осуществляет операций, на его счетах не происходит движение денежных средств, и у него нет объектов налогообложения (п. 2 ст. 80 НК РФ). Если такая ситуация сложилась в компании на УСН, то по итогам года ей нужно будет сдать единую декларацию. Подавать декларации каждый квартал не надо. Такое разъяснение содержится в письме ФНС России от 08.08.11 № АС-4-3/12847@.

 Чиновники сослались на положения главы 26.2 НК РФ, посвященные представлению отчетности плательщиками единого налога по УСН. Так, в пункте 1 статьи 346.23 НК РФ сказано, что организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, по истечении налогового периода представляют декларацию в инспекцию по месту своего нахождения. Налоговым периодом по единому налогу по УСН является календарный год (ст. 346.19 НК РФ). Представление деклараций по этому налогу по итогам отчетных периодов (квартал, полугодие, девять месяцев) не предусмотрено.

Исходя из этого, чиновники делают вывод: если имеются условия для сдачи единой (упрощенной) декларации (п. 2 ст. 80 НК РФ), то компания на УСН должна представить такой отчет только по итогам календарного года. Форма и порядок заполнения такой декларации утверждены приказом Минфина России от 10.07.07 № 62н.

В ФНС РФ сообщают, что в I полугодии 2011 года поступления НДФЛ выросли на 11,5%, в январе-июне 2010 года – на 7,3%, январе-июне 2009 года – на 1%, т.е. наблюдается четкая тенденция роста поступлений.

Поступления НДФЛ напрямую зависят от динамики роста дохода населения. При этом, по данным Росстата, темп роста среднемесячной начисленной заработной платы за январь-май текущего года составил в номинальном выражении 111,7%.

Иными словами, темп роста поступлений НДФЛ адекватен темпу роста заработной платы, передает пресс-служба ФНС РФ.

С 1 августа услуги московской службы занятости будут доступны в интернете. Об этом на пресс-конференции «Внедрение государственных услуг по содействию занятости населения города Москвы в электронном виде» сообщил руководитель Департамента труда и занятости населения города Москвы Олег Нетеребский. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

С 1 августа столичный Департамент труда и занятости начинает оказывать жителям Москвы услуги по подбору кадров через интернет. В числе прочего на сайте будет доступна информация о местах временного трудоустройства и оплачиваемых общественных работах, организованных правительством Москвы.

На конец июня численность официально зарегистрированных безработных в Москве составляла 45,8 тысячи человек или 0,74% от численности экономически активного населения города. Это один из самых низких в России показателей, подчеркнул Нетеребский. С начала года сотрудники городской службы занятости трудоустроили более 126 тысяч человек.

Собственно, с вакансиями, пусть и не слишком высоко оплачиваемыми, в столице не было проблем никогда. Пожалуй, более значимой является Программа дополнительных мер по снижению напряженности на рынке труда, которая реализуется в Москве третий год подряд.

В ее рамках сотрудники, находящиеся под угрозой увольнения, работники, подпадающие под сокращение в результате модернизации производства, инвалиды, а также женщины, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком, могут бесплатно пройти переобучение и стажировку по новой специальности. В первом полугодии 2011 года участие в программе приняли 1260 человек, сообщил Олег Нетеребский.

В действующем законодательстве не содержится запрета работнику иметь две трудовые книжки. Об этом сообщают специалисты Государственной инспекции труда в Оренбургской области на ведомственном сайте.

Ведомство также напоминает, что трудовое законодательство РФ не запрещает работникам, уже работающим по трудовому договору, заключать трудовые договоры на условиях совместительства для выполнения в свободное от основной работы время другой регулярной оплачиваемой работы у того же работодателя (внутреннее совместительство) или другого работодателя (внешнее совместительство) (ст. 60.1 ТК РФ).

Совместители, как и другие работники, имеют право на различные доплаты и надбавки. Порядок их установления определяется действующим законодательством, коллективными или трудовыми договорами.

Согласно действующему трудовому законодательству, по соглашению между работником и работодателем ежегодный оплачиваемый отпуск может быть разделен на части. При этом хотя бы одна из частей этого отпуска должна быть не менее 14 календарных дней.

Об этом напоминают специалисты Государственной инспекции труда в Оренбургской области на ведомственном сайте.

Также ведомство отмечает, что продолжительность ежегодного основного отпуска исчисляется в календарных днях. Если на период отпуска приходятся нерабочие праздничные дни, то они не включаются в число календарных дней отпуска. Исключений из этого правила трудового законодательство не устанавливает.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/99 от 28.06.2011 приводит разъяснения по вопросу учета упрощенцем расходов по оплате коммунальных услуг, понесенные агентом и возмещаемые принципалом.

Расходы по оплате коммунальных услуг, понесенные агентом и возмещаемые принципалом, являются расходами организации-принципала, несмотря на то, что фактическим приобретателем данных услуг является агент.

Учитывая вышеизложенное, организация-принципал вправе учесть в целях налогообложения затраты по возмещению агенту понесенных им расходов по оплате приобретаемых для принципала коммунальных услуг.

Замглавы ФНС РФ Наталья Завилова заявила накануне в рамках встречи с представителями Общероссийской общественной организации «Деловая Россия», что ФНС значительно сократила количество выездных налоговых проверок, перейдя к более качественному налоговому администрированию.

Так, по словам замглавы ФНС, за I полугодие 2011 года количество выездных проверок снизилось на 12,8 % по сравнению с аналогичным периодом прошлого год.

Кроме того, о переходе от формального к более качественному и профессиональному подходу в налоговом администрировании говорит и тот факт, что в рамках досудебного урегулирования споров в I полугодии 2011 года количество жалоб, предъявляемых налогоплательщиками налоговым органам, снизилось на 5 тысяч, или на 17%, сообщила Наталья Завилова.

Также количество судебных споров с участием юрлиц в I полугодии 2011 по сравнению с I полугодием 2010 года снизилось с 35,4 тыс. дел до 26,0 тыс., т.е. более чем на 9,4 тыс. судебных дел (на 26,5%), что свидетельствует о более качественном проведении мероприятий налогового контроля и функционировании института досудебного аудита, передает пресс-служба ФНС РФ.